根据《中华人民共和国审计法》的规定，龙陵县审计局于2022年9月至12月，对龙陵县勐糯镇中心卫生院（以下简称勐糯卫生院）2019年至2021年度财务收支情况进行了审计。

一、基本情况

勐糯卫生院是一所集医疗、预防、保健为一体的一级甲等医院，占地面积6985平方米，房屋建筑面积5702.52平方米，编制床位60张，实际开放床位80张。事业人员编制34人，2019年末实有职工65人，2020年末实有职工70人，2021年末实有职工70人。2019年至2021年度收入总计4940.12万元、支出总计4484.76万元，2021年末收支滚存结余727.20万元。2021年末资产2013.64万元、负债245.99万元、净资产1767.65万元。

审计结果表明，勐糯卫生院财务管理、会计核算基本遵循了政府会计制度，降低了医疗成本，提高了医院绩效。但审计也发现在医疗服务收费、药品材料管理、财务核算管理等方面仍存在一些需进一步整改规范的问题。

二、审计发现的主要问题

（一）医疗服务收费方面存在的问题

1.未严格实行“零差率”，部分药品材料超采购单价多收费1.73万元。

2.部分医疗服务项目超限价收费0.04万元。

3.部分挂号费、诊查费、检查费等收费项目未按收费项目单价多收费2.74万元。

4.门诊多收已合并的医疗服务项目费用0.11万元。

5.门诊就诊超次数多收费0.35万元。

6.同一疗程换药、推拿治疗中超次数多收费0.20万元。

7.超住院天数多收费0.12万元。

8.同一医疗服务项目住院部和门诊重复收取费用0.64万元。

9.多收床位费6.97万元。

10.医疗收费中未向部分患者出具相应票据。

（二）医疗保险基金报销方面存在的问题

11.职工个人骗取医疗保险基金0.08万元。

（三）社会医疗保险卡使用方面存在的问题

12.职工个人套取社会医疗保险卡账户资金3.58万元。

（四）药品材料管理方面存在的问题

13.部分卫生材料未入库管理。

14.无依据盘盈盘亏药品材料。

（五）医疗处方管理方面存在的问题

15.部分无证医生违规开具医疗处方。

16.医疗处方开具不严肃、保管不规范。

（六）财务管理方面存在的问题

17.医疗（门诊）收费账款不符现金短少6.67万元。

18.未按规定提取职工福利基金。

19.年度报表数据与会计账簿数据不符296.17万元。

（七）会计核算方面存在的问题

20.应记未记固定资产47.98万元。

21.未及时清理往来款项39.80万元。

22.部分业务会计核算不实20.14万元。

23.应列未列支出202.29万元。

24.财务会计核算时未同时进行预算会计核算78.95万元。

25.会计无依据重复核算网采药款21.16万元。

（八）其他需关注的问题

26.未按流程和管理系统对药品材料进行管理使用。

27.部分公务支出费用未直接支付。

三、审计处理情况及建议

针对上述问题，县审计局已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计移送处理书。对医疗服务收费方面存在的问题，将第1至9个问题移送龙陵县医疗保障局进行处理,第10个问题要求勐糯卫生院今后应向患者出具收费专用票据；对医疗保险基金报销方面和社会医疗保险卡使用方面存在的问题，移送龙陵县医疗保障局处理；对药品材料管理方面存在的问题，要求勐糯卫生院加强药品材料的入库、盘点管理；对医疗处方管理方面存在的问题，要求勐糯卫生院加强医疗处方管理，合规开具处方笺，加强档案保管；对财务管理方面存在的问题，一是对医疗（门诊）收费账款不符现金短少问题移送中共龙陵县纪律检查委员会 县监察委员会进行处理，其余问题要求勐糯卫生院今后严格按相关规定执行；对财务核算方面存在的问题，要求勐糯卫生院对固定资产进行盘点清理并加强管理使用，清理部分挂账往来款项，调整应列未列和核算不实的业务，核算中正确规范使用会计科目；对其他需关注的问题，要求勐糯卫生院规范药品材料的管理使用流程，严格对公支付公务费用。

针对审计发现的问题，县审计局建议：一是进一步规范医疗收费，二是加强药品材料的管理使用，三是加强处方笺的开具和保存管理，四是加强医疗收费管理，五是加强医院会计核算管理，六是加强往来款项和固定资产核算管理。

四、审计发现问题整改情况

对本次审计发现的问题，勐糯卫生院认真进行了整改。对医疗服务收费方面存在的问题，已接受龙陵县医疗保障局的处理；卫生院在收费时已向患者出具收费专用票据。对医疗保险基金报销方面和社会医疗保险卡使用方面存在的问题，龙陵县医疗保障局正在处理中。对药品材料管理方面存在的问题，卫生院加强了药品材料的入库、盘点管理。对医疗处方管理方面存在的问题，卫生院加强了医疗处方管理，并合规开具处方笺和加强档案保管。对财务管理方面存在医疗（门诊）收费账款不符现金短少的问题，中共龙陵县纪律检查委员会 县监察委员会正在处理中；其余问题卫生院已严格按相关规定执行。对财务核算方面存在的问题，卫生院对未入账的47.98万元固定资产进行了入账，并对全院的固定资产进行了盘点清理；对部分挂账往来款39.80万元进行了清理，调整了应列未列和核算不实的业务322.54万元，在核算中正确规范使用了会计科目。其他需关注的问题，卫生院规范了药品材料的管理使用流程，对公务费用的支付采取了对公支付方式。针对上述问题勐糯镇卫生院制定出了相关制度规定并认真按制度规定进行管理。对审计建议已积极采纳，并逐步落实。