根据《中华人民共和国审计法》的规定，龙陵县审计局于2021年3月至2022年1月，对龙陵县平达乡中心卫生院（以下简称平达乡卫生院）2018至2020年度财务收支情况进行了审计。

一、基本情况

平达乡卫生院是一所集医疗、预防保健为一体的一级乙等医院，占地面积4092.81平方米，建筑面积6944.16平方米，编制床位55张，实际开放床位62张。院内设有办公室、财会室、西医门诊、中医门诊、住院部等科室；2018年末实有职工56人，2019年末实有职工56人，2020年末实有职工55人，实有车辆1辆。2018至2020年度收入总计3082.40万元、支出总计2550.58万元，2020年末收支滚存结余269.78万元。2020年末资产1602.03万元、负债185.68万元、净资产1416.35万元。

审计结果表明，平达乡卫生院财务管理、会计核算基本遵循了政府会计制度，并注重完善内部财务管理制度，努力降低医疗成本，提高医院绩效。但审计也发现卫生院在医疗服务收费、药品材料管理、财务核算管理、信息系统等方面仍存在一些需进一步整改规范的问题。

二、审计发现的主要问题

（一）医疗服务收费方面存在的问题

1.部分医疗服务项目超限价收费3.58万元。

2.DR胶片费超购进单价多收0.41万元。

3.同一疗程换药治疗中超1次多收费0.30万元。

4.超住院天数收费0.12万元。

5.门诊就诊超次数多收费0.08万元。

6.门诊多收已合并的医疗服务项目费用0.06万元。

7.多收床位费3.40万元。

8.重复收取C反应蛋白测定项目费用2.46万元。

9.住院部和门诊重复收取费用0.73万元。

10.多收微量血糖测定费用0.14万元。

（二）药品材料管理方面存在的问题

11.部分卫生材料未入库管理。

12.无依据盘盈盘亏药品材料。

13.药房未按药品材料入库管理流程擅自以其他入库方式入库。

（三）财务管理方面存在的问题

14.部分房屋修缮改造结算不实多付价款5.11万元。

15.应缴未缴非税收入2.05万元。

16.违规报销差旅费和住勤补贴0.46万元。

17.应记未记固定资产3.21万元、应处置未处置固定资产 32.72万元。

18.往来款项挂账50.20万元。

19.多分配医疗盈余62.33万元。

20.违规将部分工程款支付到个人银行账户。

（四）会计核算方面存在的问题

21.应列未列支出242.53万元。

22.部分收支业务核算不实119.94万元。

23.未正确使用会计科目核算收支业务。

24.“库存物品”科目核算使用不规范。

25.部分业务会计核算无依据。

三、审计处理情况及建议

针对上述问题，县审计局已按照国家法律、法规的规定，出具了审计报告，下达了审计决定书和移送处理书。对医疗服务收费方面存在的问题，将其移送县医疗保障局进行处理；对药品材料管理方面存在的问题，要求卫生院加强药品材料的入库、盘点管理；对财务管理方面存在的问题，要求收回多付房屋修缮改造价款5.11万元、收回违规报销差旅费和住勤补贴0.46万元，一并上缴省财政；上缴县财政非税收入2.05万元；补记和清理固定资产，清理往来款项挂账，调整多分配医疗盈余，杜绝将工程款支付到个人账户；对会计核算方面存在的问题，要求调整应列未列和核算不实的业务，规范使用会计科目，核算依据充分。

针对审计发现的问题，县审计局建议：一是进一步规范医疗收费；二是加强药品材料的核算管理；三是加强医院会计核算及固定资产核算管理。

四、审计发现问题整改情况

对审计发现的问题，平达乡卫生院认真进行了整改。对医疗服务收费方面存在的问题，已接受县医疗保障局的处理；对药品材料管理方面存在的问题，卫生院加强了药品材料的入库、盘点管理；对财务管理方面存在的问题，收回了多付房屋修缮改造价款5.11万元和违规报销差旅费及住勤补贴0.46万元上缴省财政，上缴县财政非税收入2.22万元，补记了固定资产，但固定资产清理还在进行中，清理了部分往来款项，调整了多分配医疗盈余，杜绝了将工程款支付到个人账户中；对会计核算方面存在的问题，调整了应列未列和核算不实的业务，规范使用了会计科目，核算依据充分。

对审计建议已积极采纳，并逐步落实。